La Agencia Tributaria ha introducido cambios en los modelos de autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), concretamente en los modelos 303, 322 y 390. Estos cambios responden a la necesidad de adaptar la normativa fiscal a los cambios económicos y legislativos, facilitando así el cumplimiento tributario.
Estos modelos son herramientas que empresas y profesionales utilizan para declarar y liquidar el IVA de forma periódica. Con las nuevas modificaciones aplicables desde el 1 de enero de 2025, es importante entender qué son y cómo funcionan.
¿Qué son los modelos 303, 322 y 390?
- Modelo 303: Es el formulario más común para autoliquidar el IVA. Lo presentan empresas, autónomos y profesionales de forma mensual o trimestral para informar de las operaciones sujetas al impuesto, calcular el IVA repercutido y deducir el soportado
- Modelo 322: Este modelo es una variante del 303, diseñado para las empresas acogidas al Régimen de Grupo de Entidades. Permite declarar el IVA de las entidades que forman parte de un grupo fiscal
- Modelo 390: Es un resumen anual del IVA. Incluye toda la información presentada en los modelos 303 y 322 a lo largo del año. Es obligatorio para algunos contribuyentes y permite comprobar que las declaraciones mensuales o trimestrales coinciden con el total anual.
Cambios en el recargo de equivalencia
Para los contribuyentes sujetos al régimen especial del recargo de equivalencia, se han realizado los siguientes ajustes a partir del 1 de enero de 2025:
- Para productos con IVA del 7,5% al 10%, el recargo de equivalencia sube del 1% al 1,4%
- Para productos con IVA del 2% al 4%, el recargo de equivalencia aumenta del 0,26% al 0,5%.
Autoliquidaciones complementarias
El modelo 303 incluye ahora una casilla para identificar los resultados de autoliquidaciones previas, ya sean positivas o negativas. Esto facilita la gestión de declaraciones complementarias, permitiendo un mayor control sobre las correcciones realizadas en declaraciones anteriores.
Modificaciones específicas en los modelos
Se han realizado cambios adicionales para mejorar la claridad en los modelos:
- Numeración de la casilla D en el modelo 303
- Ajustes en las casillas del último periodo de liquidación para contribuyentes exonerados de presentar el modelo 390
- Eliminación de artículos y anexos obsoletos en la regulación del modelo 390.
Modificaciones en el modelo 390
La Orden HAC/1167/2024 ha modificado el modelo 390 para incluir las casillas necesarias para los nuevos tipos impositivos y recargos de equivalencia vigentes en 2024. Estos cambios aseguran que el modelo 390 refleje con precisión todas las operaciones realizadas durante el año fiscal.